Prieteni la Universitate

Unelte online pentru studenți

Freelancing ca student în România: PFA, impozite și ce verifici înainte să începi

by ·

Dacă ai sub 26 de ani și ești înmatriculat la o formă de învățământ, ești într-o poziție fiscală mai bună decât un freelancer obișnuit, și aproape nimeni nu îți spune asta. Motivul: contribuția la sănătate pentru venituri din activități independente are un prag minim de 2.430 de lei pe an, plătit chiar dacă ai câștigat mai puțin. Pragul acela nu ți se aplică, pentru că ești deja scutit ca student. Plătești 10% din ce ai câștigat efectiv. Un freelancer de 30 de ani cu 5.000 de lei venit net plătește 2.430 de lei; tu, cu același venit, plătești 500.

Restul articolului explică ce plătești, când, și în ce formă merită să lucrezi.

Cifra de la care pleacă totul

Salariul minim brut pentru 2026 a fost stabilit prin HG nr. 146/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 196 din 13 martie 2026: 4.050 de lei între 1 ianuarie și 30 iunie, 4.325 de lei de la 1 iulie 2026.

Aici apare prima capcană. Pentru contribuțiile datorate pe venituri din activități independente, se ia în calcul salariul minim în vigoare la 1 ianuarie al anului de venit, indiferent de majorările din cursul anului. Pentru tot anul fiscal 2026, plafoanele se calculează la 4.050 de lei. Creșterea de la 1 iulie afectează salariile, nu pragurile de PFA.

Prag Formulă Sumă 2026 Ce plătești
Prag minim CASS 6 salarii minime 24.300 lei 2.430 lei
Prag CAS, prima treaptă 12 salarii minime 48.600 lei 12.150 lei
Prag CAS, a doua treaptă 24 de salarii minime 97.200 lei 24.300 lei
Plafon maxim CASS 72 de salarii minime 291.600 lei 29.160 lei

Plafonul maxim a crescut de la 60 la 72 de salarii minime prin Legea nr. 239/2025, în vigoare de la 1 ianuarie 2026. Pentru veniturile anului 2025 se aplică încă vechiul plafon.

Trei forme de lucru, trei regimuri diferite

1. PFA

Impozitul pe venit este 10%, aplicat la venitul net, adică încasări minus cheltuieli deductibile, minus CAS și CASS plătite.

Există două sisteme de determinare a venitului. Norma de venit este o sumă fixă stabilită administrativ, mai simplă. Sistemul real presupune evidență contabilă. Plafonul de trecere obligatorie la sistem real, echivalentul în lei a 25.000 de euro la cursul mediu anual, este în continuare în vigoare pentru 2026, contrar unor articole care susțin că a fost eliminat.

În practică însă alegerea nu prea există. Nomenclatorul normelor de venit se publică la nivel regional și este construit în jurul unor meserii tradiționale: brutărie, taxi, comerț cu amănuntul, reparații auto. Programare, design, consultanță, copywriting, traduceri și fotografie nu figurează în el. Un student care lucrează digital ajunge, practic întotdeauna, în sistem real.

2. Drepturi de autor

Regimul este semnificativ diferit și adesea mai avantajos pentru munca de creație. Se aplică o cheltuială forfetară de 40% din venitul brut, iar impozitul de 10% se calculează pe restul, ceea ce dă o rată efectivă de 6% din brut. Dacă plătitorul ține contabilitate, adică o editură sau o firmă, reține impozitul la sursă și acesta este final.

Diferența importantă față de PFA: contribuția la sănătate rămâne pe trepte, nu pe venitul real.

Venit anual din drepturi de autor CASS datorat
sub 24.300 lei 0
24.300 – 48.599 lei 2.430 lei
48.600 – 97.199 lei 4.860 lei
peste 97.200 lei 9.720 lei

Salariații și pensionarii sunt scutiți de CASS pe drepturi de autor. Iar studenții scutiți conform art. 154 din Codul fiscal nu datorează CASS pe drepturi de proprietate intelectuală, ci doar pe activități independente și pe venituri agricole.

Ce anume se califică drept operă protejată nu este o întrebare simplă. Textele, fotografiile și traducerile intră de regulă; pentru software există un regim propriu, iar afirmația „codul meu se plătește ca drepturi de autor” nu se susține automat. Este exact genul de întrebare pe care o pui unui contabil înainte, nu după prima factură.

3. Contract de prestări servicii, fără PFA

Se poate, dar are un risc pe care puțini studenți îl înțeleg: reîncadrarea activității. Codul fiscal, art. 7 pct. 3, listează șapte criterii, dintre care trebuie îndeplinite cel puțin patru pentru ca activitatea să fie considerată independentă:

  1. libertatea de a alege locul, modul și programul de lucru;
  2. libertatea de a lucra cu mai mulți clienți;
  3. riscurile activității sunt asumate de cel care prestează;
  4. folosirea propriului patrimoniu și a propriilor echipamente;
  5. exercitarea unei capacități intelectuale sau fizice proprii;
  6. apartenența la un corp profesional cu rol de supraveghere, unde este cazul;
  7. libertatea de a lucra singur, cu angajați proprii sau cu subcontractori.

Dacă lucrezi doar pentru un singur client, de la sediul lui, între nouă și șase, cu echipamentul lui, activitatea nu este independentă. La reîncadrare, toată perioada se recalculează ca salariu, cu toate contribuțiile, plus dobânzi și penalități.

Detaliul care schimbă perspectiva: obligația de plată cade pe firma-client, nu pe tine. De aceea companiile serioase refuză colaborările care arată a raport de muncă. Nu este rea-voință, este expunerea lor.

Cât plătești, concret, ca student

Legea funcționează în două straturi și trebuie înțelese amândouă.

Stratul întâi: art. 154 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal îi scutește de contribuția la sănătate pe elevii, studenții și doctoranzii de 18-26 de ani înscriși într-o formă de învățământ. Dar, dacă realizează venituri din categoriile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. a), b) și f), adică salarii, activități independente și venituri agricole, datorează CASS pentru acele venituri. Formularea aparține materialelor informative ale ANAF și a fost confirmată public de instituție.

Stratul al doilea, cel care contează: pragul minim de 6 salarii minime nu se aplică persoanelor scutite conform art. 154. Contribuția se calculează la venitul realizat, nu la contribuția minimă.

Venit net anual Freelancer obișnuit Student sub 26 de ani
5.000 lei CASS 2.430 lei CASS 500 lei
10.000 lei CASS 2.430 lei CASS 1.000 lei
24.300 lei CASS 2.430 lei CASS 2.430 lei
40.000 lei CASS 4.000 lei CASS 4.000 lei

Peste pragul de 24.300 de lei, avantajul dispare, pentru că ambii plătesc 10% din venitul real. Sub prag, diferența este considerabilă.

Două precizări. Prima: dacă venitul net este zero sau ai pierdere fiscală, nu datorezi CASS deloc, cu posibilitatea de a te asigura opțional. A doua: interpretarea privind neaplicarea pragului minim provine din materialele de îndrumare ale ANAF; nu am putut identifica numărul exact al alineatului care o consacră. Confirmă situația ta cu un contabil înainte să te bazezi pe ea.

Pensia, pe scurt

Pentru majoritatea studenților, CAS este zero. Pragul de 48.600 de lei venit net anual înseamnă în jur de 4.050 de lei net pe lună, constant, tot anul. Sub acest prag, contribuția la pensie este opțională. Peste el, sunt 12.150 de lei pe an, iar peste 97.200 de lei venit net, 24.300 de lei. Contribuția se calculează cumulat pe toate sursele de venituri independente și din drepturi de autor.

Cât costă să ții un PFA

Înregistrarea la Registrul Comerțului a fost mult timp gratuită. Un proiect din 2025 propunea introducerea unor taxe de la 1 ianuarie 2026, de ordinul a 200 de lei pentru înregistrare, cu reducere pentru depunerea online, dar surse din august 2026 încă descriau procedura ca fiind fără taxă. Nu putem confirma un număr. Verifică direct pe site-ul ONRC înainte să depui.

Ce știm sigur:

  • Documente: act de identitate, dovada pregătirii profesionale, adică diplomă, certificat de calificare sau adeverință de la un angajator, plus actele pentru sediul profesional.
  • Contabilitate: între aproximativ 139 de lei pe lună la platformele digitale și 250 de lei sau mai mult la un contabil clasic. Sunt prețuri comerciale, cu variații mari.
  • Declarația Unică, formularul 212: pentru veniturile din 2025, termenul de depunere și de plată a fost 25 mai 2026; pentru veniturile din 2026, termenul este 25 mai 2027.
  • e-Factura și SPV: un PFA este operator economic, deci facturează electronic în relația cu firme din 2024 și în relația cu persoane fizice din 2025. Înscrierea în Spațiul Privat Virtual este condiția tehnică. Termenul de transmitere este de 5 zile calendaristice de la emiterea facturii.

Adună: contabilitate 139 de lei pe lună înseamnă 1.668 de lei pe an. Dacă din freelancing câștigi 6.000 de lei pe an, ai plătit peste un sfert doar ca să ai formă legală. Acesta este calculul pe care trebuie să îl faci înainte, nu după.

Venituri de pe platforme străine

Da, se declară. Se completează la secțiunea de venituri din străinătate din Declarația Unică, cu impozit de 10%, iar dacă a fost reținut impozit în străinătate poți beneficia de credit fiscal, în limita impozitului românesc și pe baza unui certificat emis de autoritatea fiscală străină.

DAC7 este în vigoare în România. Directiva europeană a fost transpusă prin OG 16/2023, iar prima raportare a operatorilor de platforme către ANAF a avut termen 31 ianuarie 2024. Sunt vizați vânzătorii activi din închirieri, vânzări de bunuri și prestări de servicii. DAC7 nu creează un impozit nou; face vizibile veniturile.

Nu există o listă oficială cu numele platformelor care raportează pentru România. Definiția este suficient de largă cât să le acopere pe cele mari, dar formularea corectă este „foarte probabil”, nu „sigur”. Presupune că informația ajunge, pentru că logica sistemului merge într-o singură direcție.

Un detaliu tehnic: cursul de schimb aplicabil diferă între situații, între cursul mediu anual și cursul din ziua încasării. Nu improviza, întreabă.

Ce se strică și ce nu

Bursa socială: da, venitul contează. Calculul se face pe venitul net lunar pe membru de familie, iar categoriile luate în calcul includ veniturile din activități independente. Pragul concret se stabilește în metodologia fiecărei universități; la o facultate din Politehnica București, pragul pentru 2025-2026 era de 2.574 de lei pe membru de familie, cu perioada de evaluare octombrie-septembrie. Criteriile generale sunt în articolul despre bursa socială, dar metodologia proprie a universității tale este documentul care decide.

Locul la buget: nu se schimbă. Finanțarea de la stat se acordă pe criterii academice. Nu există nicio legătură cu veniturile.

Statutul de asigurat: nu se pierde. Rămâi asigurat ca student; doar adaugi o contribuție pe venitul realizat. Regulile generale sunt explicate în articolul despre CASS pentru studenți.

Când e mai bun un contract de muncă obișnuit

Aproape întotdeauna, la venituri mici și medii, și din motive care nu au legătură cu procentele.

Cu un contract de muncă, contribuția la sănătate se reține din salariu, nu depui Declarație Unică, nu ții contabilitate, nu emiți facturi electronice, nu ai riscul de reîncadrare și nu plătești 1.668 de lei pe an unui contabil. Calculul brut-net pentru un job part-time de student, cu toate regulile specifice, este în articolul despre cât primești net la un job part-time ca student.

PFA-ul devine rațional când ai mai mulți clienți, când clientul cere factură și nu îți poate face contract, când vrei să deduci echipamente sau când venitul depășește câteva mii de lei pe lună în mod constant.

Ordinea corectă a pașilor

  1. Estimează venitul anual realist. Sub 10.000-12.000 de lei pe an, costurile de administrare mănâncă avantajul.
  2. Verifică dacă munca ta se încadrează la drepturi de autor. Regimul este diferit și uneori mai bun.
  3. Verifică cele șapte criterii de independență. Dacă nu se îndeplinesc patru, discuția corectă cu clientul este despre un contract de muncă.
  4. Compară costul contabilității cu venitul estimat, nu cu cel sperat.
  5. Verifică pragul de bursă socială în metodologia universității tale, dacă primești sau ai putea primi bursă.
  6. Deschide un cont separat pentru încasările din activitate. Criteriile de alegere sunt în articolul despre contul bancar de student.

Ultima observație, valabilă pentru tot articolul: fiscalitatea românească se modifică de câteva ori pe an, uneori în decembrie pentru ianuarie. Toate cifrele de aici sunt cele aplicabile la data redactării, în august 2026. Acesta nu este un articol de consultanță fiscală, iar pentru o decizie care implică sume reale merită o oră plătită la un contabil.

Surse

Tags:

You may also like...